בעת סיום העסקה של עובד בין אם זה עקב פרישה ובין אם זה עקב פיטורין זכאי העובד לתשלומים שונים הנקראים מענק פרישה.
מענק הפרישה הינו שם כולל לתשלומים הבאים: פיצוי פיטורין, פיצוי פרישה, פיצויים בגין הסכם (הפרת חוזה עבודה, אובדן מקור הכנסה), פדיון ימי מחלה (רלוונטי לסקטור הציבורי בלבד), אי תחרות ועוד.
מועד אירוע המס של השכיר הינו בעת קבלת התשלום בפועל, על כן מועד קבלת מענק הפרישה הינו מועד אירוע המס.
מכיוון שמדרגות המס הינן פרוגרסיביות (ככול שההכנסה גדולה יותר גם המס גבוהה יותר) בעת קבלת מענק הפרישה ממוסה העובד בשיעור מס שולי גבוהה יותר וזאת מאחר שבאותה שנת מס בנוסף להכנסות המשכורת "הרגילות" של העובד התקבלה גם הכנסה נוספת (מענק הפרישה).
באמצעות תכנון מס הקרוי – פריסת פיצויים יכול הפורש להפחית באופן ניכר את תשלום המס.
הרעיון שמאחורי פריסת הפיצויים הינו הכרה בכך שהעובד הפורש צבר את הוותק והזכויות על פני שנים רבות ועל כן יהיה לא נכון למסות את הסכום החד פעמי שקיבל הפורש רק בשנה בה נתקבלו הפיצויים בפועל.
שימוש בסעיף 8 (ג) (3) לפקודת מס הכנסה מאפשר לפרוס (לחלק) את המענק החייב שהתקבל עד 6 שנים קדימה או אחורה, ובכך להפחית את נטל המס באופן משמעותי.
להלן דוגמא כללית לפריסת פיצויים לצורך המחשה:
עובד קיבל מענק פיצויים חייבים במס (לאחר נטרול החלק הפטור) בסך של 600 אש"ח :
ברור לכולנו ששיעור המס הפרוגרסיבי אותו ישלם העובד עבור הכנסה חד פעמית בסך של 600 אש"ח תהיה גבוהה לאין ערוך אילו היה משלם מס על הכנסה בסך של 100 אש"ח למשך 6 שנים.
נדגיש כי הפריסה היא לצורכי מס בלבד, הכסף מתקבל מהמעסיק בעת הפרישה, הליך פריסת הפיצויים במס הכנסה לא משפיע בפועל על קבלת הכסף מהמעסיק.
כללים טכניים:
- פריסה אחורה – ניתן לפרוס אחורה עד ל-6 שנים אך לא יותר משנות העבודה בפועל.
- פריסה קדימה – ניתן לפרוס עד 6 שנים קדימה. כאשר ע"פ הנוסחא ניתן לקבל שנת פריסה אחת עבור כל 4 שנות עבודה (וותק).
- במהלך שנות הפריסה יש להגיש דוח שנתי למס הכנסה.
טיפים:
- יש חשיבות רבה למועד הפריסה בשנה, במקרים מסוימים ניתן לדחות את הפריסה לשנת המס הבאה ובכך להרוויח שנת פריסה נוספת.
- יש לקחת בחשבון את סך ההכנסות הצפויות בשנים הבאות: פנסיה/קצבה, הכנסת עבודה נוספת וכו'
- מענקים מסוימים יכולים להיחשב כהוניים ובכך תשלום המס לא יהיה מס שולי אלא הוני (מס רווח הון).
טפסים רלוונטיים:
לפגישת ייעוץ וסיוע בפריסת פיצויים ניתן לפנות באמצעות צור הקשר או פשוט להתקשר.
מאמר זה הינו אינפורמטיבי בלבד, ואין לראות בו כחליף לייעוץ מקצועי.